财政部


财政部关于印发《关于中央预算资金拨付管理的有关规定》的通知
财预字〔1997〕391号


全国人大常委会、政协全国委员会；中央各部门；国务院各部、委、局，各直属机构：
根据新的《财政总预算会计制度》的规定，自1998年起，中央财政预算资金的拨付，均采用划拨资金方式，原限额拨款方式取消。现将《关于中央预算资金拨付管理的有关规定》印发你单位，请按照办理。

附件：关于中央预算资金拨付管理的有关规定
为适应《财政总预算会计制度》改革的需要，进一步规范中央财政预算收入退库和支出拨款工作程序，加强对中央预算资金的管理和监督，合理调度资金，特制定本规定。
一、中央预算单位的开户和预留印鉴手续的办理
（一）凡向财政部申请办理收入退库和支出拨款的中央预算单位，必须按规定的程序和要求，办理银行开户。
本规定所指中央预算单位，是指与中央财政有直接经费领拨关系的中央、国务院部、委、局或相当于部（委、局）一级的军队、党派社团机关和经济实体。
（二）已办理银行开户的中央预算单位，由其财务部门代表本单位向总预算会计办理在财政部开户和预留印鉴手续。
1．中央预算单位须持书面申请，并附送符合开户条件的有关材料，经财政部主管司和总预算会计审查同意后，由申请单位填具财政部统一制发的《预算拨款印鉴卡片》，一式三份，申请单位自留一份，财政部主管司和总预算会计各一份；
2．印鉴卡片中统一规定的各栏必须填写齐全，“申请单位”、“经办财务部门”、“预算科目”、“开户银行”各栏，必须填写全称，字迹工整清晰，不得涂改；
3．印鉴卡片必须加盖申请单位公章、单位主管领导和财务部门领导印章，印模必须清晰，便于查验；
4．印鉴卡片内容如有变更，应及时提出变更的书面申请，办理更换印鉴手续。原印鉴不退还，按期注销，存档备查。
（三）各中央预算单位的一般预算资金只允许在财政部开设一个预算支出存款帐户，凡属一般预算范畴的资金，总预算会计均通过该帐户拨付，各中央预算单位可根据《国家预算收支科目》的规定，结合实际工作需要按“款”进行分帐核算。
凡需要在一般预算资金拨款帐户之外另行开户的，需按规定的开户程序报批。
二、中央预算资金拨付依据
总预算会计拨付中央预算资金的依据是各中央预算单位年度预算指标。
（一）财政部各主管司应在人代会批准年度预算后30日内将中央预算收支指标下达到各预算单位。同时，向预算司提供本年度支出拨款和需要在总金库集中办理的收入退库的分部门、分款项明细预算。总预算会计据此办理各项拨、退款。
（二）人代会批准当年预算前，为保证各中央预算单位资金正常需要，财政部各主管司暂按上年同期执行数向预算司提供分部门、分款项的收入退库和支出拨款计划，总预算会计据此办理当年预算下达前的拨退款手续。
（三）年度预算执行中发生预算追加、追减等调整变化，财政部各主管司对各中央预算单位正式下达调整预算文时，须抄送预算司。
（四）财政部各主管司对中央预算单位下达专款，应于每季开始前10日内向总预算会计提供各中央预算单位按季分月的收入退库和支出拨款计划，作为总预算会计拨付专款的依据。
三、中央预算资金拨付程序
根据《财政总预算会计制度》规定，中央预算资金的拨付，均采用划拨资金方式。
（一）为简化拨款申请、审核和拨付手续，各项行政事业费支出、国防支出、武警部队经费、公检法支出、外交支出、离退休经费等，采取按季申请、按月均衡拨付的办法。
1．由各中央预算单位根据预算，在每季季末月份的5日前填制下一季度的“预算拨款申请书”（附表一）和“季度分月用款计划表”（附表二）送财政部各主管司（人代会批准的年度预算下达前，各单位暂按上年同期执行数编报），计划表中季度内各月用款金额应尽可能均等，申请书所填开户行、帐号、预算科目和加盖的印鉴，必须与预留的“印鉴卡”一致。
2．财政部主管司对报送的申请书和计划表经全面审核无误后，按《财政总预算会计制度》的要求，填写财政部审核金额、审核意见和审核日期，并经主管负责人和经办人签字（核签程序下同）。核签后的申请书和计划表于每季季末月份的15日前送总预算会计。
不按规定报送“季度分月用款计划表”的中央预算单位，其申请款项总预算会计不予受理。
3．总预算会计收到财政部各主管司核签的“预算拨款申请书”和“季度分月用款计划表”后，经复核无误，结合部门预算和财政资金调度情况，每月25日前通过填制“预算拨款凭证”，将预算资金从财政国库存款户直接划入中央预算单位在银行开设的一般预算支出存款户内。总预算会计核定后的预算单位申请书和分月用款计划表，加盖印鉴后一联退申请单位，作为其请领经费的依据；一联退财政部主管司局；一联由总预算会计留存核算。
4．各中央预算单位申请的款项，季度中因特殊情况需超计划拨付的，应商财政部主管司和总预算会计同意后，另行申请，并在下一季度的分月用款计划表中作相应调整、说明。
5．中央预算单位在预算执行中发生预算调整变化（追加、追减、单位预算关系上下划等）时，应根据有关预算调整文件在下一季度（第四季度除外）申请用款，并在“季度分月用款计划表”中说明。
6．全年应拨款数额低于500万元的，可由中央预算单位商财政部主管司、总预算会计，采取按季申请、季中月份拨付本季度款项的方法。
（二）科技三项费、挖潜改造资金、增拨企业流动资金、政策性补贴支出、简易建筑费、国有企业计划亏损补贴、年终一次性追加的支出和各类专款等，由各中央预算单位根据下达的预算指标和用款进度，报送“预算拨款申请书”或“退库申请书”（收入退库还应附缴款凭证、证明和有关文件等）（附表四），送财政部主管司局核签。总预算会计收到财政部主管司局核签过的申请书和有关材料后，经复核，根据预算指标、收入入库数和拨款、退库进度，并视库款情况，分轻重缓急，填制“预算拨款凭证”或“收入退库书”，将款项拨、退到申请单位的一般预算支出存款户。申请书一联退主管司，一联退申请单位，一联由总预算会计留存。
（三）对财政部基建司主管的中央基本建设和地质勘探费拨款，由基建司根据年度预算或调整预算，分月填送“预算拨款申请书”。总预算会计审核后，根据库款情况和支出进度，按月将款项拨到财政部基建司在建行总行开立的帐户上。
有关基本建设、地质勘探费对部门拨款的具体程序，由基建司另行发文。
（四）中央拨付地方财政的调度款，由财政部地方司填送“地方款拨付申请书”（附表三），总预算会计根据财政体制规定，经核对无误后，视库款情况填制“预算拨款凭证”或“中国人民银行电汇凭证”，将款项拨付到各地方财政在当地人民银行分行和指定银行开设的预算存款户内。
（五）国外借款还本付息周转金的拨付，由财政部主管司于每年年初将分月、分项目归还国外借款还本付息计划抄送总预算会计，申请拨款时附送还款清单，并按月办理实际支付后的转帐申请，由总预算会计转帐列支；地方财政、邮电部门办理国库券兑付资金的拨付，财政部国债司应事先向总预算会计提出分批、分地区拨付计划；办理拨付申请时，填制“预算拨款申请书”，总预算会计根据兑付需要及实际兑付进度，将款项拨付到各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），由省级总预算会计转拨。
（六）纳入中央预算管理的各项专项基金，由各单位填送“预算拨款申请书”，经财政部主管司核签后，总预算会计根据基金支出预算和收入入库进度拨付。
（七）财政专项周转金的拨付按《财政部专项周转金管理办法》办理。
各项财政当年应拨退款项，按照《财政总预算会计制度》的规定，一律截止到12月25日，申请书至迟应在12月20日前送达总预算会计，逾期不予办理。
四、帐务处理及对帐
（一）已办理的收入退库和支出拨款，总预算会计根据留存的申请书、计划表以及中央总金库退回的拨款凭证回单做相关帐务处理，及时清结；财政部各主管司根据总预算会计签退的申请书和“中央预算拨款对帐单”（附表五），作相应的收入退库和支出拨款登记；各中央预算单位收到总预算会计拨付的资金后，要根据《财政总预算会计制度》的要求，及时登记核算。
（二）总预算会计与财政部各主管司局和各预算单位之间要建立定期对帐制度。每月终了，财政部主管司根据总预算会计提供的月份拨款对帐单与各中央预算单位核对，并将核对结果及时返回；从第二季度起，每季初总预算会计还要与各主管司核对上一季度的已拨、退款项，每年年初核对上年全部拨退款数额，以保证各项数据和使用的预算科目准确、一致。发现问题，及时解决。
五、其 他
（一）对少数民族地区和其他困难地区超拨调度款，应商财政部预算司并报经财政部主管领导批准。
（二）各中央预算单位在银行的1997年“限额存款”年终余额就地注销。属经费包干结余的，于1998年度经费预算下达后，单独申请拨付，不再编入分月用款计划。
（三）财政部各主管司与总预算会计要加强对各预算单位会计制度的执行和预算资金的使用进行监督、检查，对有挤占挪用、虚报冒领等违规行为的单位，要依据有关法律、法规的规定，从严处理。
（四）本规定由财政部负责解释。
本规定自1997年12月1日起执行。
附表：一、预算拨款申请书（略）
二、季度分月用款计划表（略）
三、地方款拨付申请书（略）
四、退库申请书（略）
五、中央预算拨款对帐单（略）


财政部


财政部关于印发《国有企业兴办企业若干财务问题的暂行规定》的通知
1995年2月9日，财政部

国务院各部、委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了切实加强对国有企业兴办各类企业的财务管理与监督，维护国有资产权益不受侵犯，我们制定了《国有企业兴办企业若干财务问题的暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时函告我部。

附件：国有企业兴办企业若干财务问题的暂行规定
一、为了适应国有企业调整结构和转换经营机制的需要，鼓励和引导国有企业兴办各类企业沿着法制轨道健康发展，切实加强财务管理与监督，维护国有资产权益不受侵犯，制定本规定。
二、本规定所称国有企业兴办企业，是指国有企业用所拥有的固定资产、流动资产、无形资产等资产，通过无偿划拨、投资、出租、出借等方式兴办的具有独立法人资格的经济实体。包括兴办的国有企业、集体企业、股份制企业、联营企业、中外合资（合作）企业等各类企业。
三、国有企业兴办企业，要从转换经营机制，提高企业经济效益出发，依法界定产权，坚持独立核算、自主经营、自负盈亏、照章纳税的原则。
四、国有企业兴办的企业应在依法注册登记之日起30日内，向同级主管财政机关（中央国有企业的同级财政机关为财政部驻当地财政监察专员办事机构）提交设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件，并按经济业务的性质和范围执行《企业财务通则》和相应的行业企业财务制度，制定内部财务管理办法，建立和完善成本、费用、收入核算与管理制度，努力提高经济效益。
五、国有企业兴办的企业，应在资产、机构、人员等方面与原国有企业划清界限，实行财务脱钩，彻底分离。
划出的资产，原则上应实行有偿转让。所有制性质不变并报经同级财政机关批准后实行无偿调拨的，国有企业调出资产净损失冲减资本公积金，兴办的企业调入资产净收益增加资本公积金。属于成建制无偿调出调入的资产，在报经同级主管财政机关批准后，国有企业冲减国家资本金，兴办的企业增加国家资本金。
划出机构的经费和划出人员的工资、奖金、劳保、福利等方面的开支，应从划出之日起全部由兴办的企业负担。
六、国有企业将部分国有资产（包括土地使用权、商标等无形资产）投资、出租、出借给兴办的企业，应坚持投资回报和有偿使用的原则，严格按照国家有关规定进行财务处理。其中，采用投资、出租方式的，其资产的价值必须经法定资产评估机构评估，报国有资产管理部门确认。
采用投资方式的，应按其所占的投资比例分取利润或分担亏损。
采用出租方式的，应当签订租赁合同，按期收取租赁费。租赁费参照以下公式计算确定：年租赁费＝（租赁资产年折旧额＋租赁资产总额×兴办的企业总资产报酬率）÷（1－流转税税率－流转税税率×流转税附加率）。其中，总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）÷企业平均资产总额×100％，流转税附加率是国家统一规定的城建税税率和教育费附加征收率之和。
采用出借方式的，应按期收取不低于同期银行借款利息的占用费。出借期限最长不得超过五年。国有企业收取的占用费冲减财务费用，兴办的企业支付的占用费计入财务费用。
七、国有企业与兴办的企业之间发生的经济业务往来，应遵循等价交换的原则，按照独立企业之间的经济业务往来收取价款、支付费用，进行财务处理。
国有企业向兴办的企业出售固定资产或无形资产，应按国家规定进行评估确认，出售价格可以按评估价格，也可以按不低于同类同质资产价格作价。出售价款一般应在交付该项资产或签订合同时一次全部收取；分期收款的，应在交付该项资产或签订合同之日收取不低于全部价款的50％，收取最后一次价款的期限不得超过三年。
国有企业向兴办的企业提供的产品，必须如实计价核算，作销售处理，收取合理利润（合理利润可按企业向第三方出售同类产品的销售利润率计算）。提供的水、电以及其他劳务，一律按规定收费，提供的各项存货，一律按质论价，收取价款，不得故意以低于成本的价格或无偿向兴办的企业提供劳务、存货。
国有企业从兴办的企业购入产品或接受劳务，必须按规定进行计价核算，不得故意按高于市场价格的数额支付价款和费用。
国有企业委托兴办的企业经销产品，要计算合理的产品销售利润率，只能按规定留给兴办的企业合理的购销差价，不得故意压低等级和拨交价格转移销售收入。
国有企业经销兴办的企业委托代销的产品，必须按规定收取合理的购销差价。
国有企业与兴办的企业之间委托加工的业务，必须按规定计算、收取加工费用，相互之间不得用提高或压低价格和费用的手段，非法转移成本和利润。
兴办的企业发生的各项借款，其还本付息的资金应当由兴办的企业支付，不得在国有企业开支。
八、国有企业兴办企业的所得税的归属划分。
中央国有企业兴办的企业，属于全民所有制性质的，应纳入中央预算管理，所得税就地上缴中央金库；属于集体所有制性质的（不包括金融企业），所得税上缴地方金库；属于股份制企业、联营企业、中外合资和中外合作企业的，所得税的缴纳办法，分别按（92）财预字第102号《关于股份制试点企业所得税有关预算管理问题规定的通知》、（94）财预字第9号《关于联营企业缴纳所得税后有关预算管理问题的规定的通知》和（91）财预字第135号《关于开征“外商投资企业和外国企业所得税”后有关预算管理问题规定的通知》执行。
地方国有企业兴办的各类企业，所得税上缴地方金库。
九、国有企业兴办的企业有关所得税的减免优惠政策，按照财政部、国家税务总局财税字（94）第001号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》执行。地方各级财税部门不得再出台新的优惠政策。
凡享受了按新办企业减免所得税优惠政策照顾的企业，以后不论其经营形式、项目等如何变化，一律不再按新办企业给予减免所得税照顾。
对于利用更换营业执照、变更企业名称等手段骗取减免税，兴办的企业与原国有企业之间经济财务往来核算混乱，违反等价交换原则，非法转移利润偷逃应上缴国家税利的，以及借股份制改造和中外合资（合作）之机，造成国有资产流失的，一经发现，一律不再享受有关优惠政策，已经享受的，除追缴已减免的税款外，并按《中华人民共和国税收征收管理法》予以处罚。
十、国有企业兴办的企业如发生亏损，可以用以后年度实现利润予以抵补，但抵补期限不得超过五年，五年抵补不足的，用税后利润等抵补。
十一、国有企业兴办的企业，属于国有企业改组为股份制企业以及国有股权占25％（含25％）以上的股份制企业的，其会计报表由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）分户单独报财政部。属于其他各类企业的，应按其财务隶属关系，定期向主管财政机关等政府部门提供财务报告。
十二、国有企业在兴办企业过程中涉及到国有资产的转移、估价和利润分配等事项，应接受主管财政机关的监督，凡是违反本暂行规定的，主管财政机关在审查年终决算时，一律不予承认，并按有关财政财务法规予以处理。
十三、本暂行规定由财政部负责解释。
十四、本暂行规定从发布之日起执行。